本文摘要：超全！暂时工、养老金、礼物、奖金，个税68个热点问题，全都明确了！打印出来贴上随时检察！2020年肯定用的上！建议收藏转发！（一）1.单元招了暂时工，付的钱是按人为薪金还是按劳务酬劳扣缴小我私家所得税？

超全！暂时工、养老金、礼物、奖金，个税68个热点问题，全都明确了！打印出来贴上随时检察！2020年肯定用的上！建议收藏转发！（一）1.单元招了暂时工，付的钱是按人为薪金还是按劳务酬劳扣缴小我私家所得税？国家税务总局答：凭据国税发〔1994〕089号文件划定，人为、薪金所得是属于非独立小我私家劳务运动，即在机关、团体、学校、队伍、企事业单元及其他组织中任职、受雇而获得的酬劳;劳务酬劳所得则是小我私家独立从事种种武艺、提供各项劳务取得的酬劳，两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。若暂时工与单元存在雇佣关系，根据人为薪金所得申报纳税，若暂时工与单元不存在雇佣关系，根据劳务酬劳所得申报纳税。2.企业向本单元以外的小我私家赠送礼物，如何缴纳小我私家所得税？国家税务总局答：凭据《财政部税务总局关于小我私家取得有关收入适用小我私家所得税应税所得项目的通告》(财政部税务总局通告2019年第74号)划定，自2019年1月1日起，企业在业务宣传、广告等运动中，随机向本单元以外的小我私家赠送礼物(包罗网络红包，下同)，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他运动中向本单元以外的小我私家赠送礼物，小我私家取得的礼物收入，根据“偶然所得”项目盘算缴纳小我私家所得税，但企业赠送的具有价钱折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼物除外。

前款所称礼物收入的应纳税所得额根据《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼物有关小我私家所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)第三条划定盘算。3.小我私家独资企业申报谋划所得后，将剩余利润打到投资者的账户缴个税吗？国家税务总局答：凭据《财政部国家税务总局关于印发<关于小我私家独资企业和合资企业投资者征收小我私家所得税的划定>的通知》（财税〔2000〕91号）第五条划定，小我私家独资企业的投资者以全部生产谋划所得为应纳税所得额；合资企业的投资者根据合资企业的全部生产谋划所得和合资协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合资协议没有约定分配比例的，以全部生产谋划所得和合资人数量平均盘算每个投资者的应纳税所得额。

前款所称生产谋划所得，包罗企业分配给投资者小我私家的所得和企业当年留存的所得（利润）。小我私家独资企业和合资企业根据上述政策申报缴纳谋划所得小我私家所得税后，将利润分配给投资者不再缴纳小我私家所得税。4.亲属之间无偿转让股权，需要交小我私家所得税吗？国家税务总局答：亲属之间无偿转让股权是否征税，需区分情形。

根据《国家税务总局关于公布<股权转让所得小我私家所得税治理措施（试行）>的通告》（国家税务总局通告2014年第67号）第十三条的划定，如果切合以下情形的无偿转让股权，可不征收小我私家所得税：继续或将股权转让给其能提供具有执法效力身份关系证明的配偶、怙恃、子女、祖怙恃、外祖怙恃、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人负担直接抚育或者赡养义务的抚育人或者赡养人。除以上情形外的亲属之间股权转让，若申报的转让收入显着偏低且无正当理由的，税务机关可以审定其转让收入并计征小我私家所得税。5.税务机关审定小我私家股权转让收入的方法有哪些？国家税务总局答：凭据《国家税务总局关于公布《股权转让所得小我私家所得税治理措施（试行）》的通告》（国家税务总局通告2014年第67号）第十四条划定：主管税务机关应依次根据下列方法审定股权转让收入：（一）净资产审定法股权转让收入根据每股净资产或股权对应的净资产份额审定。

被投资企业的土地使用权、衡宇、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例凌驾20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估陈诉审定股权转让收入。6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估陈诉审定此次股权转让收入。（二）类比法1.参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入审定;2.参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入审定。

（三）其他合理方法主管税务机关接纳以上方法审定股权转让收入存在难题的，可以接纳其他合理方法审定。6.单元为员工报销随机票购置的航空意外险，是否缴纳小我私家所得税？国家税务总局答：凭据《中华人民共和国小我私家所得税法实施条例》（国令第707号）的划定，人为、薪金所得，是指小我私家因任职或者受雇取得的人为、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补助以及与任职或者受雇有关的其他所得。

因此，企业凭据国家有关尺度，凭出差人员取得的保险费发票报销实际发生的航空意外保险支出，不属于小我私家所得，不涉及缴纳小我私家所得税。7.小我私家领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入如何缴纳小我私家所得税？国家税务总局答：《财政部税务总局关于小我私家取得有关收入适用小我私家所得税应税所得项目的通告》（财政部税务总局通告2019年第74号）划定：“四、小我私家根据《财政部税务总局人力资源社会保障部中国银行保险监视治理委员会证监会关于开展小我私家税收递延型商业养老保险试点的通知》（财税〔2018〕22号）的划定，领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入，其中25%部门予以免税，其余75%部门根据10%的比例税率盘算缴纳小我私家所得税，税款计入‘人为、薪金所得’项目，由保险机构代扣代缴后，在小我私家购置税延养老保险的机构所在地管理全员全额扣缴申报。

......五、本通告自2019年1月1日起执行。”8.纳税人如何开具小我私家所得税《纳税记载》？国家税务总局答：《国家税务总局关于将小我私家所得税<税收完税证明>（文书式）调整为<纳税记载>有关事项的通告》（国家税务总局通告2018年第55号）：“三、纳税人可以通过电子税务局、手机APP申请开具本人的小我私家所得税《纳税记载》，也可到办税服务厅申请开具。

四、纳税人可以委托他人持下列证件和资推测办税服务厅代为开具小我私家所得税《纳税记载》：（一）委托人及受托人有效身份证件原件；（二）委托人书面授权资料。”9.保险公司为推广品牌，开展赠险运动，客户是否需要交纳小我私家所得税？国家税务总局答：《财政部税务总局关于小我私家取得有关收入适用小我私家所得税应税所得项目的通告》(财政部税务总局通告2019年第74号)第三条划定，企业在业务宣传、广告等运动中，随机向本单元以外的小我私家赠送礼物(包罗网络红包，下同)，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他运动中向本单元以外的小我私家赠送礼物，小我私家取得的礼物收入，根据“偶然所得”项目盘算缴纳小我私家所得税。（二）10.如何查询小我私家所得税申报缴税记载？2019年11月1日起，小我私家所得税申报记载查询功效在自然人税收治理系统网页版（以下简称“自然人办税服务平台”）正式上线，自然人纳税人可自行在线查询本人2019年及以后年度的小我私家所得税申报缴税记载。

一、查询渠道自然人办税服务平台进入方式：（一）输入网址：https://its.省市税务局网址/，直接进入。（二）通过当地省市税务局网址点击“自然人税收治理系统”即可进入。（三）通过各省市电子税务局“登录”界面，点击选择“实名登录”下“小我私家所得税”按钮即可进入。

登录后即可通过自然人办税服务平台首页的【个税信息查询】使用【申报记载查询】、【收入纳税明细查询】等功效。11.企业计提的职工福利费以现金形式发放给员工或接纳其他形式发放，是否需要缴纳小我私家所得税？安徽税务解答：下列收入不属于免税的福利费规模，应当并入纳税人的人为、薪金收入计征小我私家所得税：1、从超出国家划定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给小我私家的种种补助、津贴；2、从福利费和工会经费中支付给本单元职工的人人有份的补助、津贴；3、单元为小我私家购置汽车、住房、电子盘算机等不属于暂时性生活难题津贴性质的支出。”文件依据：《国家税务总局关于生活津贴费规模确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）12.小我私家以技术结果投资入股是否可以管理小我私家所得税纳税递延？安徽税务解答：企业或小我私家以技术结果投资入股到境内住民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或小我私家可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。

选择技术结果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关存案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术结果原值和合理税费后的差额盘算缴纳所得税。技术结果是指专利技术（含国防专利）、盘算机软件着作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术结果。

技术结果投资入股，是指纳税人将技术结果所有权让渡给被投资企业、取得该企业股票（权）的行为。文件依据：《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）13.兄弟姐妹间衡宇赠与是否免征小我私家所得税？安徽税务解答：衡宇产权所有人将衡宇产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠衡宇取得的受赠收入，根据“偶然所得”项目盘算缴纳小我私家所得税。根据《财政部国家税务总局关于小我私家无偿受赠衡宇有关小我私家所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）第一条划定，切合以下情形的，对当事双方不征收小我私家所得税：（一）衡宇产权所有人将衡宇产权无偿赠与配偶、怙恃、子女、祖怙恃、外祖怙恃、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（二）衡宇产权所有人将衡宇产权无偿赠与对其负担直接抚育或者赡养义务的抚育人或者赡养人；（三）衡宇产权所有人死亡，依法取得衡宇产权的法定继续人、遗嘱继续人或者受遗赠人。

前款所称受赠收入的应纳税所得额根据《财政部国家税务总局关于小我私家无偿受赠衡宇有关小我私家所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）第四条划定盘算。文件依据：《财政部税务总局关于小我私家取得有关收入适用小我私家所得税应税所得项目的通告》（财政部税务总局通告2019年第74号）14.小我私家转让自用达五年以上、而且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征小我私家所得税，这里的家庭唯一生活住房是否是指在同一个省内？安徽税务解答：‘家庭唯一生活用房’是指在同一省、自治区、直辖市规模内纳税人（有配偶的为伉俪双方）仅拥有一套住房。

文件依据：《国家税务总局关于小我私家转让衡宇有关税收征管问题的通知》（国税发〔2007〕33号）15.发放给员工的独生子女补助是否需要缴纳小我私家所得税？安徽税务解答：下列不属于人为、薪金性质的补助、津贴或者不属于纳税人本人人为、薪金所得项目的收入，不征税：独生子女补助。文件依据：《国家税务总局关于印发《征收小我私家所得税若干问题的划定》的通知》（国税发〔1994〕89号）16.一次性伤残津贴金是否需要缴纳小我私家所得税？解答：对工伤职工及其近亲属根据《工伤保险条例》（国务院令第586号）划定取得的工伤保险待遇，免征小我私家所得税。

本通知第一条所称的工伤保险待遇，包罗工伤职工根据《工伤保险条例》（国务院令第586号）划定取得的一次性伤残津贴金、伤残津贴、一次性工伤医疗津贴金、一次性伤残就业津贴金、工伤医疗待遇、住院伙食津贴费、外地就医交通食宿用度、工伤康复用度、辅助器具用度、生活照顾护士费等，以及职工因工死亡，其近亲属根据《工伤保险条例》（国务院令第586号）划定取得的丧葬津贴金、供养亲属抚恤金和一次性工亡津贴金等。文件依据：《财政部国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关小我私家所得税政策的通知》（财税〔2012〕40号）17.纳税人发放的全年一次性奖金已根据全年一次性奖金单独计税，汇算清缴能否再调整为计入综合所得计税？安徽税务解答：在2019年1月1日至2021年12月31日期间，小我私家取得全年一次性奖金，可以选择不并入当年综合所得，单独计税。盘算税款时，第一步，根据全年一次性奖金除以12的商数，对照综合所得的月度税率表，查找适用税率（月税率）和速算扣除数。

第二步，全年一次性奖金的收入全额，乘以查找的适用税率，减去对应的一个速算扣除数，即为应纳税额。小我私家也可以选择不享受全年一次性奖金政策，将取得的全年一次性奖金并入综合所得征税。小我私家取得全年一次性奖金并已按全年一次性奖金政策单独计税的，可以在汇算清缴时重新选择是否适用全年一次性奖金政策。

文件依据：《财政部税务总局关于小我私家所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）18.纳税人一个年度划分在两家单元任职，需要管理汇算清缴，如何管理？安徽税务解答：需要管理汇算清缴的纳税人，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向任职、受雇单元所在田主管税务机关管理纳税申报，并报送《小我私家所得税年度自行纳税申报表》。纳税人有两处以上任职、受雇单元的，选择向其中一处任职、受雇单元所在田主管税务机关管理纳税申报。文件依据：《国家税务总局关于小我私家所得税自行纳税申报有关问题的通告》（国家税务总局通告2018年第62号）19.对小我私家转让证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限售股接纳何种方式缴纳小我私家所得税？安徽税务解答：证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限售股，纳税人在转让时应缴纳的小我私家所得税，接纳证券机构直接代扣代缴的方式征收。

证券机构技术和制度准备完成后，证券机构根据限售股的实际转让收入，减去事先植入结算系统的限售股成本原值、转让时发生的合理税费后的余额，盘算并直接扣缴小我私家所得税。证券机构应将每月所扣小我私家所得税款，于次月7日内缴入国库，并向当田主管税务机关报送《限售股转让所得扣缴小我私家所得税陈诉表》及税务机关要求报送的其他资料。限售股转让所得小我私家所得税，以限售股持有者为纳税义务人，以小我私家股东开户的证券机构为扣缴义务人。

限售股小我私家所得税由证券机构所在田主管税务机关卖力征收治理。文件依据：《财政部、国家税务总局、证监会关于小我私家转让上市公司限售股所得征收小我私家所得税有关问题的通知》(财税〔2009〕167号)，《国家税务总局关于做好限售股转让所得小我私家所得税征收治理事情的通知》（国税发〔2010〕8号）20.退休再任职人员需要切合什么条件？安徽税务解答：“退休人员再任职”，应同时切合下列条件：一、受雇人员与用人单元签订一年以上（含一年）劳动条约（协议），存在恒久或一连的招聘与被招聘关系；二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受牢固或基本人为收入；三、受雇人员与单元其他正式职工享受同等福利、培训及其他待遇；四、受雇人员的职务提升、职称评定等事情由用人单元卖力组织。文件依据：《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函〔2006〕526号）（三）21.企业给员工发放难题补助，是否需要代扣代缴小我私家所得税？福建税务答：一、凭据《中华人民共和国小我私家所得税法》第四条划定：“下列各项小我私家所得，免征小我私家所得税：……（四）福利费、抚恤金、救援金；……”二、凭据《中华人民共和国小我私家所得税法实施条例》（国令第707号）第十一条划定：“小我私家所得税法第四条第一款第四项所称福利费，是指凭据国家有关划定，从企业、事业单元、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给小我私家的生活津贴费；所称救援金，是指各级人民政府民政部门支付给小我私家的生活难题津贴费。”因此，企业给员工发放的难题补助不属于上述文件划定的免税收入，应计入人为薪金所得缴纳小我私家所得税。

22.自然人转让商标所有权，应如何缴纳小我私家所得税？福建税务答：一、凭据《中华人民共和国小我私家所得税法实施条例》(国令第707号)第六条第四款划定：“特许权使用费所得，是指小我私家提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包罗稿酬所得。”二、凭据《国家税务总局关于公布小我私家所得税扣缴申报治理措施（试行）>的通告》（国家税务总局通告2018年第61号）第八条划定：“扣缴义务人向住民小我私家支付劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当根据以下方法按次或者按月预扣预缴税款：劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除用度后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十盘算。

减除用度：预扣预缴税款时，劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不凌驾四千元的，减除用度按八百元盘算；每次收入四千元以上的，减除用度按收入的百分之二十盘算。应纳税所得额：劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，盘算应预扣预缴税额。

劳务酬劳所得适用小我私家所得税预扣率表二（见附件），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。住民小我私家管理年度综合所得汇算清缴时，应当依法盘算劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得盘算应纳税款，税款多退少补。”因此，自然人转让商标所有权属于特许权使用费所得，应以所得以收入减除用度后的余额为收入额，按百分之二十的比例预扣率盘算税额。并在管理年度综合所得汇算清缴时，应当依法盘算劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得盘算应纳税款，税款多退少补。

23.企业支付给员工完婚津贴，是否需要缴纳小我私家所得税？福建税务答：凭据《中华人民共和国小我私家所得税法实施条例》（国令第707号）第六条划定：“小我私家所得税法例定的各项小我私家所得的规模：（一）人为、薪金所得，是指小我私家因任职或者受雇取得的人为、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补助以及与任职或者受雇有关的其他所得。……”因此，企业支付给员工完婚津贴，应根据人为薪金所得代扣代缴小我私家所得税。24.小我私家独资企业取得政府的拆迁赔偿款，是否需要根据谋划所得缴纳小我私家所得税？福建税务答：《财政部国家税务总局关于城镇衡宇拆迁有关税收政策的通知》（财税〔2005〕45号）第一条划定，对被拆迁人根据国家有关城镇衡宇拆迁治理措施划定的尺度取得的拆迁赔偿款，免征小我私家所得税。

小我私家独资企业取得政府的拆迁赔偿款，切合上述划定的，免征小我私家所得税；不属合上述划定的，并入谋划所得缴纳小我私家所得税。25.小我私家转让股权缴纳小我私家所得税时，是否需要出具评估陈诉？福建税务答：凭据《国家税务总局关于公布<股权转让所得小我私家所得税治理措施（试行）>的通告》（国家税务总局通告2014年第67号）“第十四条主管税务机关应依次根据下列方法审定股权转让收入：(一)净资产审定法股权转让收入根据每股净资产或股权对应的净资产份额审定。被投资企业的土地使用权、衡宇、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例凌驾20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估陈诉审定股权转让收入。

6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估陈诉审定此次股权转让收入。……第二十一条纳税人、扣缴义务人向主管税务机关管理股权转让纳税(扣缴)申报时，还应当报送以下资料：(一)股权转让条约(协议);(二)股权转让双方身份证明;(三)按划定需要举行资产评估的，需提供具有法定资质的中介机构出具的净资产或土地房产等资产价值评估陈诉;(四)计税依据显着偏低但有正当理由的证明质料;(五)主管税务机关要求报送的其他质料。

”因此，如果主管税务机关使用净资产审定法审定每股净资产或股权对应的净资产份额时，可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估陈诉审定股权转让收入。26.自然人提供劳务代开发票，应如何缴纳小我私家所得税？福建税务答：凭据《国家税务总局关于公布<小我私家所得税扣缴申报治理措施（试行）>的通告》划定：“第八条扣缴义务人向住民小我私家支付劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当根据相应方法按次或者按月预扣预缴税款。第九条扣缴义务人向非住民小我私家支付人为、薪金所得，劳务酬劳所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当根据相应方法按月或者按次代扣代缴税款。

”因此，自然人申请代开发票，应税所得项目属于劳务酬劳所得、稿酬所得和特许权使用费所得的，开票时不预缴小我私家所得税，其小我私家所得税由扣缴义务人按划定推行预扣预缴并管理全员全额扣缴申报，如果扣缴义务人未按划定推行预扣预缴义务，由纳税人按《国家税务总局关于小我私家所得税自行纳税申报有关问题的通告》（2018年第62号）有关划定自行申报。27.修建安装企业的异地工程通过劳务派遣公司作业，应如何申报小我私家所得税？福建税务答：凭据《国家税务总局关于修建安装业跨省异地工程作业人员小我私家所得税征收治理问题的通告》(国家税务总局通告2015年第52号)划定：“一、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的治理人员、技术人员和其他事情人员在异地事情期间的人为、薪金所得小我私家所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地事情期间的人为、薪金所得小我私家所得税，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。二、跨省异地施工单元应就其所支付的工程作业人员人为、薪金所得，向工程作业所在地税务机关管理全员全额扣缴明细申报。

凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得审定征收小我私家所得税。“因此，修建安装企业的异地工程通过劳务派遣公司作业，小我私家所得税应由劳务派遣公司代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报。

28.境外小我私家从境内企业取得分红，是否需要缴纳小我私家所得税？福建税务答：《财政部税务总局关于非住民小我私家和无住所住民小我私家有关小我私家所得税政策的通告》（财政部税务总局通告2019年第35号）：“一、关于所得泉源地……（二）关于数月奖金以及股权激励所得泉源地的划定。无住所小我私家取得的数月奖金或者股权激励所得根据本条（一）项划定确定所得泉源地的，无住所小我私家在境内履职或者执行职务时收到的数月奖金或者股权激励所得，归属于境外事情期间的部门，为泉源于境外的人为薪金所得；无住所小我私家停止在境内履约或者执行职务离境后收到的数月奖金或者股权激励所得，对属于境内事情期间的部门，为泉源于境内的人为薪金所得。

详细盘算方法为：数月奖金或者股权激励乘以数月奖金或者股权激励所属事情期间境内事情天数与所属事情期间公历天数之比。无住所小我私家一个月内取得的境内外数月奖金或者股权激励包罗归属于差别期间的多笔所得的，应当先划分根据本通告划定盘算差别归属期间泉源于境内的所得，然后再加总盘算当月泉源于境内的数月奖金或者股权激励收入额。

本通告所称数月奖金是指一次取得归属于数月的奖金、年终加薪、分红等人为薪金所得，不包罗每月牢固发放的奖金及一次性发放的数月人为。本通告所称股权激励包罗股票期权、股权期权、限制性股票、股票增值权、股权奖励以及其他因认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或者补助。……三、关于无住所小我私家税款盘算……（二）关于非住民小我私家税款盘算的划定。

……3.非住民小我私家一个月内取得股权激励所得，单独根据本通告第二条划定盘算当月收入额，不与当月其他人为薪金合并，按6个月分摊计税（一个公历年度内的股权激励所得应合并盘算），不减除用度，适用月度税率表盘算应纳税额，盘算公式如下（公式六）：当月股权激励所得应纳税额＝[（本公历年度内股权激励所得合计额÷6）×适用税率－速算扣除数]×6-本公历年度内股权激励所得已纳税额。”因此，境外小我私家作为非住民根据股权激励所得举行小我私家所得税申报，由支付所得公司代扣代缴小我私家所得税。29.合资企业转让新三板股权取得收入，再分配给自然人合资人，合资人应按生产谋划所得还是股息红利所得缴纳小我私家所得税？福建税务答：凭据《财政部国家税务总局关于合资企业合资人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）划定：“三、合资企业生产谋划所得和其他所得接纳‘先分后税’的原则。……前款所称生产谋划所得和其他所得，包罗合资企业分配给所有合资人的所得和企业当年留存的所得（利润）。

”因此，合资企业转让新三板股权取得收入，再分配给自然人合资人，合资人应按生产谋划所得缴纳小我私家所得税。30.企业年金如何计征小我私家所得税？福建税务答：凭据《财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金小我私家所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）划定：“一、企业年金和职业年金缴费的小我私家所得税处置惩罚划定：1.企业和事业单元(以下统称单元)凭据国家有关政策划定的措施和尺度，为在本单元任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金(以下统称年金)单元缴费部门，在计入小我私家账户时，小我私家暂不缴纳小我私家所得税。

2.小我私家凭据国家有关政策划定缴付的年金小我私家缴费部门，在不凌驾本人缴费人为计税基数的4%尺度内的部门，暂从小我私家当期的应纳税所得额中扣除。3.凌驾本通知第一条第1项和第2项划定的尺度缴付的年金单元缴费和小我私家缴费部门，应并入小我私家当期的人为、薪金所得，依法计征小我私家所得税。税款由建设年金的单元代+扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。

4.企业年金小我私家缴费人为计税基数为本人上一年度月平均人为。月平均人为按国家统计局划定列入人为总额统计的项目盘算。

月平均人为凌驾职工事情地所在设区都会上一年度职工月平均人为300%以上的部门，不计入小我私家缴费人为计税基数。职业年金小我私家缴费人为计税基数为职工岗位人为和薪级人为之和。职工岗位人为和薪级人为之和凌驾职工事情地所在设区都会上一年度职工月平均人为300%以上的部门，不计入小我私家缴费人为计税基数。

”因此，单元缴费部门，在计入小我私家账户时，小我私家暂不缴纳小我私家所得税。小我私家缴费部门，在不凌驾本人缴费人为计税基数的4%尺度内的部门，暂从小我私家当期的应纳税所得额中扣除。

（四）31.学校承接人社局、公务员局考试中心的考试，收到考试中心发的补助。学校将补助发给监考老师，应根据人为薪金还是劳务酬劳代扣代缴小我私家所得税？福建税务答：凭据《国家税务总局关于印发〈征收小我私家所得税若干问题的划定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）：“二、关于人为、薪金所得的征税问题条例第八条第一款第一项对人为、薪金所得的详细内容和征税规模作了明确划定，应严格根据划定举行征税。对于补助、津贴等一些详细收入项目应否计入人为、薪金所得的征税规模问题，按下述情况掌握执行：（一）条例第十三条划定，对根据国务院划定发给的政府特殊津贴和国务院划定免纳小我私家所得税的补助、津贴，免予征收小我私家所得税。

其他种种补助、津贴均应计入人为、薪金所得项目征税。……第十九条划定：“人为、薪金所得是属于非独立小我私家劳务运动，即在机关、团体、学校、队伍、企事业单元及其他组织中任职、受雇而获得的酬劳；劳务酬劳所得则是小我私家独立从事种种武艺、提供各项劳务取得的酬劳。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

”因此，如果监考费是老师任职受雇的学校以人为薪金的方式支付老师，根据“人为薪金所得”缴纳小我私家所得税；如果监考费是作为劳务酬劳由其他单元发放的，就根据“劳务酬劳所得”缴纳小我私家所得税。32.小我私家购置商业康健保险，是否可以在申报缴纳小我私家所得税时一次性扣除？福建税务答：凭据《财政部国家税务总局保监会关于将商业康健保险小我私家所得税试点政策推广到全国规模实施的通知》(财税〔2017〕39号)划定：“一、关于政策内容对小我私家购置切合划定的商业康健保险产物的支出，允许在当年(月)盘算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年(200元/月)。

单元统一为员工购置切合划定的商业康健保险产物的支出，应划分计入员工小我私家人为薪金，视同小我私家购置，按上述限额予以扣除。2400元/年(200元/月)的限额扣除为小我私家所得税法例定减除用度尺度之外的扣除。……四、关于税收征管(二)取得人为薪金所得或一连性劳务酬劳所得的小我私家，自行购置切合划定的商业康健保险产物的，应当实时向代扣代缴单元提供保单凭证。扣缴单元自小我私家提交保单凭证的次月起，在不凌驾200元/月的尺度内按月扣除。

”因此，小我私家购置商业康健保险，需要按200元/月的尺度分月扣除。33.非住民小我私家取得衡宇拆迁赔偿款，是否需要缴纳小我私家所得税？福建税务答：凭据《财政部国家税务总局关于城镇衡宇拆迁有关税收政策的通知》(财税〔2005〕45号)划定：“一、对被拆迁人根据国家有关城镇衡宇拆迁治理措施划定的尺度取得的拆迁赔偿款，免征小我私家所得税。”因此，非住民小我私家根据国家有关城镇衡宇拆迁治理措施划定的尺度取得的拆迁赔偿款，免征小我私家所得税。

34.小我私家购置万科的房产，未通过商业银行，而是直接向万科团体贷款，是否可以享受住房贷款利息支出专项附加扣除？福建税务答：凭据《国务院关于印发小我私家所得税专项附加扣除暂行措施的通知》（国发〔2018〕41号）第十四条划定：“纳税人本人或者配偶单独或者配合使用商业银行或者住房公积金小我私家住房贷款为本人或者其配偶购置中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，根据每月1000元的尺度定额扣除，扣除期限最长不凌驾240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。本措施所称首套住房贷款是指购置住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。

因此，小我私家向万科团体贷款，而非通过商业银行或者住房公积金小我私家住房贷款的，不行以享受住房贷款利息支出专项附加扣除。35.农户自产自销如香菇木耳一类的农产物，是否需要缴纳小我私家所得税？福建税务答：凭据《国家税务总局关于农村税费革新试点地域有关小我私家所得税问题的通知》（财税〔2004〕30号)划定：“一、农村税费革新试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对小我私家或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且谋划项目属于农业税（包罗农业特产税）、牧业税征税规模的，其取得的‘四业’所得暂不征收小我私家所得税。

”因此，农户自产自销香菇木耳一类的农产物属于“四业”规模，暂不征收小我私家所得税。36.企业为员工扣缴小我私家所得税时，是否可以先不扣除税延养老保险，等到汇算清缴时再有小我私家申报扣除？福建税务答：凭据《国家税务总局关于开展小我私家税收递延型商业养老保险试点有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2018年第21号）划定："（一）取得人为薪金所得、一连性劳务酬劳所得的小我私家……小我私家因未实时提供税延养老扣除凭证而造成往期未扣除的，扣缴单元可追补至应扣除月份扣除，并按《通知》划定重新盘算应扣缴税款，在收到扣除凭证的当月管理抵扣或申请退税。小我私家缴费金额发生变化、未续保或退保的，应当实时见告扣缴义务人重新盘算或终止税延养老保险税前扣除。除小我私家提供资料不全、信息不实等情形外，扣缴单元不得拒绝为纳税人管理税前扣除。

”因此，企业为员工扣缴小我私家所得税时，应当在收到凭证的当月扣除税延养老保。37.国家奖励科技人员取得职务科技结果转化现金奖励，是否可以免征小我私家所得税？福建税务答：凭据《财政部税务总局科技部关于科技人员取得职务科技结果转化现金奖励有关小我私家所得税政策的通知》（财税〔2018〕58号）中划定：“一、依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校（以下简称非营利性科研机构和高校）凭据《中华人民共和国促进科技结果转化法》划定，从职务科技结果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月‘人为、薪金所得’，依法缴纳小我私家所得税。........五、科技人员享受本通知划定税收优惠政策，须同时切合以下条件：（一）科技人员是指非营利性科研机构和高校中对完成或转化职务科技结果作出重要孝敬的人员。

非营利性科研机构和高校应按划定公示有关科技人员名单及相关信息（国防专利转化除外），详细公示措施由科技部会同财政部、税务总局制定。（二）科技结果是指专利技术（含国防专利）、盘算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、税务总局确定的其他技术结果。（三）科技结果转化是指非营利性科研机构和高校向他人转让科技结果或者许可他人使用科技结果。

现金奖励是指非营利性科研机构和高校在取得科技结果转化收入三年（36个月）内奖励给科技人员的现金。（四）非营利性科研机构和高校转化科技结果，应当签订技术条约，并凭据《技术条约认定挂号治理措施》，在技术条约挂号机构举行审核挂号，并取得技术条约认定挂号证明。非营利性科研机构和高校应健全科技结果转化的资金核算，不得将正常人为、奖金等收入列入科技人员职务科技结果转化现金奖励享受税收优惠。

”因此，国家奖励科技人员取得职务科技结果转化现金奖励小我私家所得税切合上述文件划定条件的，可以从职务科技结果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月“人为、薪金所得”，依法缴纳小我私家所得税。38.小我私家购置税收递延型商业养老保险的支出，是否可以在小我私家所得税税前扣除？福建税务答：凭据《财政部税务总局人力资源社会保障部中国银行保险监视治理委员会证监会关于开展小我私家税收递延型商业养老保险试点的通知》（财税〔2018〕22号）划定：“一、关于试点政策……（二）试点政策内容。对试点地域小我私家通过小我私家商业养老资金账户购置切合划定的商业养老保险产物的支出，允许在一定尺度内税前扣除；计入小我私家商业养老资金账户的投资收益，暂不征收小我私家所得税；小我私家领取商业养老金时再征收小我私家所得税。

详细划定如下：1.小我私家缴费税前扣除尺度。取得人为薪金、一连性劳务酬劳所得的小我私家，其缴纳的保费准予在申报扣除当月盘算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额根据当月人为薪金、一连性劳务酬劳收入的6%和1000元孰低措施确定。取得个体工商户生产谋划所得、对企事业单元的承包承租谋划所得的个体工商户业主、小我私家独资企业投资者、合资企业自然人合资人和承包承租谋划者，其缴纳的保费准予在申报扣除当年盘算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额根据不凌驾当年应税收入的6%和12000元孰低措施确定。

2.账户资金收益暂不征税。计入小我私家商业养老资金账户的投资收益,在缴费期间暂不征收小我私家所得税。3.小我私家领取商业养老金征税。

小我私家到达国家划定的退休年事时，可按月或按年领取商业养老金，领取期限原则上为终身或不少于15年。小我私家身故、发生保险条约约定的全残或罹患重大疾病的，可以一次性领取商业养老金。对小我私家到达划定条件时领取的商业养老金收入，其中25%部门予以免税，其余75%部门根据10%的比例税率盘算缴纳小我私家所得税，税款计入‘其他所得’项目。”因此，取得人为薪金、一连性劳务酬劳所得的小我私家，其缴纳的税收递延型商业养老保险费准予在申报扣除当月盘算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额根据当月人为薪金、一连性劳务酬劳收入的6%和1000元孰低措施确定。

取得个体工商户生产谋划所得、对企事业单元的承包承租谋划所得的个体工商户业主、小我私家独资企业投资者、合资企业自然人合资人和承包承租谋划者，其缴纳的保费准予在申报扣除当年盘算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额根据不凌驾当年应税收入的6%和12000元孰低措施确定。39.小我私家转让受赠的住房，且该住房是其名下唯一住房，现要将该房产转让，从继续到转让时未满五年，是否可以免征小我私家所得税？福建税务答：凭据税法及现行政策划定，小我私家转让受赠、继续、仳离析产衡宇所取得的收入，切合家庭生活自用五年以上且唯一住房的，可以申请免征小我私家所得税，其购置时间根据《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个详细问题的通知》(国税发〔2005〕172号)划定执行。

即，其购房时间按发生受赠、继续、仳离产业支解行为前的购房时间确定。小我私家需持其通过受赠、继续、仳离产业支解等非购置形式取得住房的正当、有效执法证明文书，到税务部门管理相关手续。

《财政部国家税务总局关于小我私家所得税若干政策问题的通知》(（1994）财税字第20号)划定：“二、下列所得，暂免征收小我私家所得税......（六）小我私家转让自用达五年以上、而且是唯一的家庭生活用房取得的所得。”因此，小我私家转让自用不满五年的受赠住房，需要据实征收小我私家所得税。40.企业给员工发放高温补助，是否需要代扣代缴小我私家所得税？福建税务答：一、凭据《中华人民共和国小我私家所得税法》（凭据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次集会《关于修改〈中华人民共和国小我私家所得税法〉的决议》第七次修正）第四条划定：“下列各项小我私家所得，免纳小我私家所得税：……三、根据国家统一划定发给的补助、津贴；……”二、凭据《中华人民共和国小我私家所得税法实施条例》（国令707号）第十条划定：“小我私家所得税法第四条第一款第三项所称根据国家统一划定发给的补助、津贴，是指根据国务院划定发给的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务院划定免予缴纳小我私家所得税的其他补助、津贴。

”另凭据《国家税务总局关于生活津贴费规模确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）划定：“二、下列收入不属于免税的福利费规模，应当并入纳税人的人为、薪金收入计征小我私家所得税：（一）从超出国家划定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给小我私家的种种补助、津贴；（二）从福利费和工会经费中支付给单元职工的人人有份的补助、津贴；（三）单元为小我私家购置汽车、住房、电子盘算机等不属于暂时性生活难题津贴性质的支出。”因此，企业发放员工发放高温补助属于从福利费和工会经费中支付给单元职工的人人有份的补助、津贴，需要代扣代缴小我私家所得税。

（五）41.企业员工发放工会福利费，是否需要代扣代缴缴纳小我私家所得税？福建税务答：一、凭据《中华人民共和国小我私家所得税法》（凭据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次集会《关于修改〈中华人民共和国小我私家所得税法〉的决议》第七次修正）划定：“第四条下列各项小我私家所得，免纳小我私家所得税：……四、福利费、抚恤金、救援金；……”二、凭据《中华人民共和国小我私家所得税法实施条例》（国令707号）第十一条划定：“小我私家所得税法第四条第一款第四项所称福利费，是指凭据国家有关划定，从企业、事业单元、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给小我私家的生活津贴费；所称救援金，是指各级人民政府民政部门支付给小我私家的生活难题津贴费。”三、凭据《国家税务总局关于生活津贴费规模确定问题的通知》（国税发（1998）155号）划定：“一、上述所称生活津贴费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定难题，其任职单元按国家划定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的暂时性生活难题津贴。二、下列收入不属于免税的福利费规模，应当并入纳税人的人为、薪金收入计征小我私家所得税：……（二）从福利费和工会经费中支付给单元职工的人人有份的补助、津贴；……”因此，企业员工发放工会福利费，应根据人为薪金所得代扣代缴小我私家所得税。

42.小我私家在2019年取得注明时间为2018年的专业技术人员职业资证书，是否可以享受继续教育专项附加扣除？福建税务答：凭据《国务院关于印发小我私家所得税专项附加扣除暂行措施的通知》（国发〔2018〕41号）第八条划定：“纳税人接受技术人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，根据3600元定额扣除。”另凭据《国家税务总局关于公布<小我私家所得税专项附加扣除操作措施（试行）>的通告》（国家税务总局通告2018年第60号）第十三条划定：“纳税人享受继续教育专项附加扣除......接受技术人员或者专业技术人员职业资格继续教育的，应当填报证书名称、证书编号、发证机关、发证（批准）时间等信息。

”因此，以专业技术人员职业资证书上注明的取得时间为准，该纳税人在2019年不能享受继续教育专项附加扣除。43.小我私家2018年到场技术人员职业资格考试，2019年取得资格证书，是否可以在2019年享受继续教育专项附加扣除？福建税务答：凭据《国务院关于印发小我私家所得税专项附加扣除暂行措施的通知》（国发〔2018〕41号）第八条划定：“纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间根据每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能凌驾48个月。

纳税人接受技术人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，根据3600元定额扣除。”另凭据《国家税务总局关于公布《小我私家所得税专项附加扣除操作措施（试行）》的通告》（国家税务总局通告2018年第60号）：“第三条纳税人享受切合划定的专项附加扣除的盘算时间划分为：……（二）继续教育。

学历（学位）继续教育，为在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育竣事的当月，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得凌驾48个月。技术人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年。

”因此，纳税人可以在取得资格证书的当年即2019年享受继续教育专项附加扣除。44.小我私家在一个月内多次取得同一项目的劳务酬劳，扣缴义务人是否需要分次为其代扣代缴小我私家所得税？福建税务答：凭据《国家税务总局关于公布<小我私家所得税扣缴申报治理措施（试行）>的通告》（国家税务总局通告2018年第61号）第十一条划定：“劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目一连性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

”因此，扣缴义务人应就一个月内同一项目发放的劳务酬劳合计代扣代缴小我私家所得税。45.小我私家转让继续取得的房产，是否可以审定征收小我私家所得税？福建税务答：根据《国家税务总局关于增强房地产生意业务小我私家无偿赠与不动产税收治理有关问题的通知》（国税发〔2006〕144号）第二条第二项划定：“在计征小我私家受赠不动产小我私家所得税时，不得审定征收，必须严格根据税法例定据实征收。”因此，小我私家转让继续取得的房产，必须据实征收小我私家所得税。

46.小我私家提供修建工程服务，应根据劳务酬劳所得还是谋划所得缴纳小我私家所得税？福建税务答：凭据《国家税务总局关于印发<修建安装业小我私家所得税征收治理暂行措施>的通知》（国税发〔1996〕127号）第三条划定：“承包修建安装业各项工程作业的承包人取得的所得，应区别差别情况计征小我私家所得税：谋划结果归承包人小我私家所有的所得，或根据承包条约（协议）划定，将一部门谋划结果留归承包人小我私家的所得，按对企事业单元的承包谋划、承租谋划所得项目征税；以其他分配方式取得的所得，按人为、薪金所得项目征税。从事修建安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽修建安装业工程作业的修建安装队和小我私家，以及修建安装企业实行小我私家承包后工商挂号改变为个体经济性质的，其从事修建安装业取得的收入应依照个体工商户的生产、谋划所得项目计征小我私家所得税。从事修建安装业工程作业的其他人员取得的所得，划分根据人为、薪金所得项目和劳务酬劳所得项目计征小我私家所得税。”因此，小我私家提供修建工程服务，应根据上述文件划定确认在小我私家所得税上适用何种税目。

47.员工内退取得企业发放的一次性赔偿金，应如何缴纳小我私家所得税？福建税务答：凭据《财政部税务总局关于小我私家所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）划定：“五、关于排除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性赔偿收入的政策……（三）小我私家管理内部退养手续而取得的一次性补助收入，根据《国家税务总局关于小我私家所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）划定盘算纳税。”另凭据《国家税务总局关于小我私家所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）划定：“一、关于企业减员增效和行政、事业单元、社会团体在机构革新历程中实行内部退养措施人员取得收入征税问题。

实行内部退养的小我私家在其管理内部退养手续后至法定离退休年事之间从原任职单元取得的人为、薪金，不属于离退休人为，应按’人为、薪金所得’项目计征小我私家所得税。小我私家在管理内部退养手续后从原任职单元取得的一次性收入，应按管理内部退养手续后至法定离退休年事之间的所属月份举行平均，并与领取当月的’人为、薪金’所得合并后减除当月用度扣除尺度，以余额为基数确定适用税率，再将当月人为、薪金加上取得的一次性收入，减去用度扣除尺度，按适用税率计征小我私家所得税。小我私家在管理内部退养手续后至法定离退休年事之间重新就业取得的’人为、薪金’所得，应与其从原任职单元取得的同一月份的’人为、薪金’所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳小我私家所得税。

”因此，员工内退取得企业发放的一次性赔偿金，应根据上述文件划定缴纳小我私家所得税。48.住民小我私家从境外取得收入，应如何缴纳小我私家所得税？福建税务答：凭据《中华人民共和国小我私家所得税法实施条例》（国令第707号）第二十条划定：“住民小我私家从中国境内和境外取得的综合所得、谋划所得，应当划分合并盘算应纳税额；从中国境内和境外取得的其他所得，应当划分单独盘算应纳税额。另凭据《中华人民共和国小我私家所得税法》第七条划定：“住民小我私家从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的小我私家所得税税额，但抵免额不得凌驾该纳税人境外所得依照本法例定盘算的应纳税额。

”因此，住民小我私家从境外取得收入，需要并入综合所得或谋划所得盘算缴纳小我私家所得税，但可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的小我私家所得税税额。49.外籍小我私家在境内居住时间不凌驾183天但已缴纳社保费，是否可以在人为、薪金所得小我私家所得税税前扣除？福建税务答：凭据《国家税务总局关于全面实施新小我私家所得税法若干征管衔接问题的通告》（国家税务总局通告2018年第56号）划定：“二、非住民小我私家扣缴方法扣缴义务人向非住民小我私家支付人为、薪金所得，劳务酬劳所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按以下方法按月或者按次代扣代缴小我私家所得税：非住民小我私家的人为、薪金所得，以每月收入额减除用度五千元后的余额为应纳税所得额；......”因此，非住民小我私家在境内缴纳的社保用度不能在人为、薪金所得小我私家所得税税前扣除。50.2019年小我私家所得税是否还存在其他所得的税目？福建税务答：凭据《中华人民共和国小我私家所得税法》（凭据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次集会《关于修改〈中华人民共和国小我私家所得税法〉的决议》第七次修正）第二条划定：“下列各项小我私家所得，应当缴纳小我私家所得税：（一）人为、薪金所得；（二）劳务酬劳所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）谋划所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）产业租赁所得；（八）产业转让所得；（九）偶然所得。

”因此，2019年小我私家所得税不存在其他所得的税目。（六）51.退休人员收到补发的职业年金，应如何缴纳小我私家所得税？福建税务答：凭据《财政部税务总局关于小我私家所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)划定：“四、关于小我私家领取企业年金、职业年金的政策小我私家到达国家划定的退休年事，领取的企业年金、职业年金，切合《财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金小我私家所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）划定的，不并入综合所得，全额单独盘算应纳税款。其中按月领取的，适用月度税率表盘算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表盘算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表盘算纳税。

”52.自然人发生公益性捐赠支出，应取得什么作为小我私家所得税税前扣除凭证？福建税务答：凭据《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的增补通知》（财税〔2010〕45号）划定：“五、对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或小我私家应提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单元印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单元印章的《非税收入一般缴款书》收据联，方可按划定举行税前扣除。”因此，自然人发生公益性捐赠支出，应取得省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单元印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单元印章的《非税收入一般缴款书》收据联作为小我私家所得税税前扣除凭证。53.老师到场高考监考收到监考费，应如何缴纳小我私家所得税？福建税务答：凭据《中华人民共和国小我私家所得税法》第二条划定：“下列各项小我私家所得，应当缴纳小我私家所得税：（一）人为、薪金所得；（二）劳务酬劳所得；……”另凭据《中华人民共和国小我私家所得税法实施条例》（国令第707号）第六条划定：“小我私家所得税法例定的各项小我私家所得的规模：（一）人为、薪金所得，是指小我私家因任职或者受雇取得的人为、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补助以及与任职或者受雇有关的其他所得。

（二）劳务酬劳所得，是指小我私家从事劳务取得的所得，包罗从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、执法、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、镌刻、影视、录音、录像、演出、演出、广告、展览、技术服务、先容服务、经纪服务、代庖服务以及其他劳务取得的所得。……”因此，如果监考费是老师任职受雇的学校以人为薪金的方式支付老师，根据“人为薪金所得”缴纳小我私家所得税；如果监考费是作为劳务酬劳由其他单元发放的，就根据“劳务酬劳所得”缴纳小我私家所得税。

54.直系亲属之间无偿赠与房产，是否需要征收小我私家所得税？福建税务答：凭据《财政部税务总局关于小我私家取得有关收入适用小我私家所得税应税所得项目的通告》(财政部税务总局通告2019年第74号)划定：“二、衡宇产权所有人将衡宇产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠衡宇取得的受赠收入，根据“偶然所得”项目盘算缴纳小我私家所得税。根据《财政部国家税务总局关于小我私家无偿受赠衡宇有关小我私家所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）第一条划定，切合以下情形的，对当事双方不征收小我私家所得税：（一）衡宇产权所有人将衡宇产权无偿赠与配偶、怙恃、子女、祖怙恃、外祖怙恃、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；……”因此，直系亲属之间无偿赠与房产，不需要征收小我私家所得税。

55.企业邀请专家来开展学术交流，并向其发放交通补助，是否需要代扣代缴小我私家所得税？福建税务答：凭据《中华人民共和国小我私家所得税法实施条例》（国令第707号）第六条划定：“小我私家所得税法例定的各项小我私家所得的规模：……（二）劳务酬劳所得，是指小我私家从事劳务取得的所得，包罗从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、执法、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、镌刻、影视、录音、录像、演出、演出、广告、展览、技术服务、先容服务、经纪服务、代庖服务以及其他劳务取得的所得。”因此，企业应根据劳务酬劳所得代扣代缴小我私家所得税。56.非住民小我私家在境内停留不足24小时的，是否需要计入境内事情天数？福建税务答：凭据《财政部税务总局关于非住民小我私家和无住所住民小我私家有关小我私家所得税政策的通告》（财政部税务总局通告2019年第35号）划定：“一、关于所得泉源地（一）关于人为薪金所得泉源地的划定。

小我私家取得归属于中国境内（以下称境内）事情期间的人为薪金所得为泉源于境内的人为薪金所得。境内事情期间根据小我私家在境内事情天数盘算，包罗其在境内的实际事情日以及境内事情期间在境内、境外享受的公休假、小我私家休假、接受培训的天数。

在境内、境外单元同时担任职务或者仅在境外单元任职的小我私家，在境内停留的当天不足24小时的，根据半天盘算境内事情天数。无住所小我私家在境内、境外单元同时担任职务或者仅在境外单元任职，且当期同时在境内、境外事情的，根据人为薪金所属境内、境外事情天数占当期公历天数的比例盘算确定泉源于境内、境外人为薪金所得的收入额。境外事情天数根据当期公历天数减去当期境内事情天数盘算。

”因此，非住民小我私家在境内停留不足24小时的，根据半天计入境内事情天数。57.小我私家技术入股企业递延纳税期间，企业因谋划不善导致破产，小我私家是否还需要根据产业转让所得缴纳小我私家所得税？福建税务答：凭据《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕第101号）划定：“三、对技术结果投资入股实施选择性税收优惠政策（一）企业或小我私家以技术结果投资入股到境内住民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或小我私家可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。选择技术结果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关存案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术结果原值和合理税费后的差额盘算缴纳所得税。

”因此，小我私家需要在破产清算前根据产业转让所得，以股权转让收入减去技术结果原值和合理税费后的差额盘算缴纳小我私家所得税。58.购置商业康健保险产物，凌驾当年小我私家所得税扣除限额的，是否可以结转到以后年度扣除？福建税务答：凭据《财政部国家税务总局保监会关于将商业康健保险小我私家所得税试点政策推广到全国规模实施的通知》（财税〔2017〕39号）划定：“一、关于政策内容对小我私家购置切合划定的商业康健保险产物的支出，允许在当年(月)盘算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年(200元/月)。

单元统一为员工购置切合划定的商业康健保险产物的支出，应划分计入员工小我私家人为薪金，视同小我私家购置，按上述限额予以扣除。……四、关于税收征管单元统一组织为员工购置或者单元和小我私家配合肩负购置切合划定的商业康健保险产物，单元肩负部门应当实名计入小我私家人为薪金明细清单，视同小我私家购置，并自购置产物次月起，在不凌驾200元/月的尺度内按月扣除。

一年内保费金额凌驾2400元的部门，不得税前扣除。”因此，购置商业康健保险产物，凌驾当年小我私家所得税扣除限额的，不行以结转到以后年度扣除。59.2019年取得的两处及以上人为薪金所得，还用管理自行申报吗？北京税务答：住民小我私家2019年取得的两处及以上人为薪金所得，无需自行按月申报，若切合国家税务总局通告2018年第62号文件划定情形，则需要管理汇算清缴。

非住民小我私家2019年取得的两处及以上人为薪金所得，应当在取得所得的次月15日内，向其中一处任职、受雇单元所在田主管税务机关管理纳税申报，并报送《小我私家所得税自行纳税申报表（A表）》。60.合资企业的合资人是自然人，在公司任职，能按人为薪金扣缴小我私家所得税吗？北京税务答：凭据《中华人民共和国小我私家所得税法》、《财政部国家税务总局关于合资企业合资人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）和《个体工商户小我私家所得税计税措施》（国家税务总局令第35号）的划定，合资企业合资人从合资企业取得的所得，应比照“谋划所得”盘算缴纳小我私家所得税，不属于人为薪金所得。

（七）61.个体工商户的生产谋划所得，专项附加扣除怎么扣除，在什么时间扣除？北京税务答：凭据《中华人民共和国小我私家所得税法实施条例》第十五条划定，取得谋划所得的小我私家，没有综合所得的，盘算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除用度6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在管理汇算清缴时减除。

因此，个体工商户可以在汇算清缴时申报专项附加扣除。62.单元老员工推荐新员工入职（该行为不属于其日常事情规模）而获得的单元发放的奖励怎么报个税？厦门税务答：人为、薪金所得，是指小我私家因任职或者受雇取得的人为、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补助以及与任职或者受雇有关的其他所得。此项奖励仍应根据人为薪金所得计税。

63.新税法中，两处取得人为薪金按月代扣代缴的时候两个扣缴义务人都根据5000减除用度代扣代缴吗？厦门税务答：凭据《小我私家所得税扣缴申报治理措施（试行）》（国家税务总局通告2018年第61号）第六条划定，扣缴义务人向住民小我私家支付人为薪金所得时，应当根据累计预扣法盘算预扣税款，并按月管理扣缴申报。其中，在盘算税款时，累计减除用度，根据每月5000元乘以纳税人当年停止本月在本单元的任职受雇月份数盘算。

此外，如果纳税人从两处取得综合所得（包罗工薪），且纳税年度内预缴税额低于应纳税额的，根据税法例定，应当于次年3月1日至6月30日管理综合所得汇算清缴。64.小我私家所得税《纳税记载》可以委托其他人开具吗？厦门税务答：凭据《国家税务总局关于将小我私家所得税〈税收完税证明〉(文书式)调整为〈纳税记载〉有关事项的通告》(国家税务总局通告2018年第55号)第四条划定，纳税人可以委托他人持下列证件和资推测办税服务厅代为开具小我私家所得税《纳税记载》：(一)委托人及受托人有效身份证件原件;(二)委托人书面授权资料。65.企业组织职工疗养（去某地旅游）是否缴纳个税？厦门税务答：需要缴纳小我私家所得税。

凭据《财政部国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员小我私家奖励有关小我私家所得税政策的通知》（财税〔2004〕11号）划定，根据我国现行小我私家所得税执法法例有关划定，对商品营销运动中，企业和单元对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、事情考察等名义组织旅游运动，通过免收差盘缠、旅游费对小我私家实行的营销业绩奖励（包罗实物、有价证券等），应凭据所发生用度全额计入营销人员应税所得，依法征收小我私家所得税，并由提供上述用度的企业和单元代扣代缴。因此，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的人为薪金合并，根据“人为、薪金所得”项目征收小我私家所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，根据“劳务酬劳所得”项目征收小我私家所得税。66.离退休人员取得原单元发放的奖金及补助，如何缴纳小我私家所得税？厦门税务答：凭据《国家税务总局关于离退休人员取得单元发放离退休人为以外奖金补助征收小我私家所得税的批复》（国税函〔2008〕723号）划定：“离退休人员除按划定领取离退休人为或养老金外，另从原任职单元取得的各种补助、奖金、实物，不属于《中华人民共和国小我私家所得税法》第四条划定可以免税的退休人为、离休人为、离休生活津贴费。凭据《中华人民共和国小我私家所得税法》及其实施条例的有关划定，离退休人员从原任职单元取得的各种补助、奖金、实物，应在减除用度扣除尺度后，按人为、薪金所得应税项目缴纳小我私家所得税。

”67.小我私家到场其他公司的座谈会取得的礼物收入，需要缴纳小我私家所得税吗？厦门税务答：凭据《财政部税务总局关于小我私家取得有关收入适用小我私家所得税应税所得项目的通告》（财政部税务总局通告2019年第74号）第三条划定，企业在业务宣传、广告等运动中，随机向本单元以外的小我私家赠送礼物（包罗网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他运动中向本单元以外的小我私家赠送礼物，小我私家取得的礼物收入，根据“偶然所得”项目盘算缴纳小我私家所得税，但企业赠送的具有价钱折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼物除外。前款所称礼物收入的应纳税所得额根据《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼物有关小我私家所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第三条划定盘算。《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼物有关小我私家所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第三条划定，企业赠送的礼物是自产产物（服务）的，按该产物（服务）的市场销售价钱确定小我私家的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价钱确定小我私家的应税所得。

68.劳动条约到期后，不再续聘所发放的赔偿金如何缴纳小我私家所得税？厦门税务答：排除劳动关系取得的一次性赔偿收入征免小我私家所得税内容，是建设在小我私家与用人单元排除劳动关系的基础上的。也就是说，只有切合劳动条约法中划定的排除劳动关系情形的，才可以适用本通知划定执行。

因此，劳动条约到期后，不再续聘所发放的赔偿金不属于财税〔2018〕164号文划定的排除条约的一次性赔偿金，应在发放当月合并人为薪金计税。

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